|
Information
Repræsentationsudgifter
kan kun fradrages
med 25 pct. af de
afholdte udgifter.
Der skal derfor
foretages en
afgrænsning af
repræsentationsudgifter
fra andre fuldt
fradragsberettigede
driftsomkostninger
som f.eks. udgifter
til personale,
reklame og
salgsomkostninger i
øvrigt.
Repræsentationsudgifter
er typisk udgifter,
som en skatteyder
afholder for at få
afsluttet
forretninger eller
for at tilknytte
eller bevare
forretningsforbindelser,
og de afholdes over
for personer, som
ikke er knyttet til
virksomheden som
medarbejdere.
"Repræsentation har
karakter af
opmærksomhed eller
kommerciel
gæstfrihed over for
forretnings-forbindelser."
Hvornår er det
repræsentation?
Repræsentationsudgifter
er oftest udgifter
til måltider,
restaurationsbesøg,
tobaks- og
drikkevarer, gaver
og opmærksomheder
over for
forretningsforbindelser
og deres familier,
afholdelse af
jubilæer,
fødselsdage og
forretningsindvielser
samt endvidere
udgifter til
underholdning og
fornøjelser og
deltagelse f.eks. i
rejser, udflugter og
ferieophold.
Afgrænsningen af
repræsentationsudgifter
over for
reklameudgifter og
personaleudgifter
foretages efter de
samme kriterier i
både skatte- og
momsmæssig henseende
og i den forbindelse
ses på sammenkomsten
og anledningen
hertil.
Begrænsningen af
fradragsretten for
repræsentationsudgifter
gælder, uanset om
udgifterne afholdes
over for danske
eller udenlandske
forretningsforbindelser,
og uanset om
udgifterne afholdes
i Danmark eller i
udlandet. Efter LL
§8, stk. 4, 2. pkt.,
er udgifter til
udenlandske
forretningsforbindelsers
rejse og ophold
under visse
betingelser undtaget
fra
fradragsbegrænsningen.
Moms
Momsen af udgifter
til underholdning,
restaurationsydelser,
repræsentation og
gaver samt
hotelophold kan
normalt ikke
medregnes til en
virksomheds købsmoms,
jf. momslovens §42,
stk. 1.
Dog kan 25 pct. af
momsen af udgifterne
til hotel- og
restaurationsydelser
fradrages, hvis
udgifterne er af
streng
erhvervsmæssig
karakter.
Gaver til
forretningsforbindelser
Gaver og
opmærksomheder til
forretningsforbindelser
og deres familier
betragtes som
begrænset
fradragsberettigede
repræsentationsgaver,
forudsat at
udgifterne hertil
har den fornødne
tilknytning til
indkomsterhvervelsen.
Dette gælder f.eks.
normalt en flaske
vin eller spiritus,
en æske chokolade
eller blomster i
anledning af jul,
fødselsdag eller
lignende.
Mere om gaver
Visse gaver kan ud
fra et
reklamesynspunkt
fradrages fuldt ud.
Gaver, der anses for
fradragsberettigede,
må opdeles i
repræsentationsgaver
med begrænset
fradragsret og gaver
med fuld
fradragsret.
De under afsnit
E.B.3.6.
nævnte reklamegaver
til højst 100 kr. og
de nævnte bidrag til
lotterier,
sponsorbidrag mv. er
fuldt
fradragsberettigede.
Gaver til
almennyttige
foreninger mv., der
er omfattet af LL §8
A, samt udgifter til
udredelse af løbende
ydelser, som er
omhandlet i LL §12,
betragtes ikke som
repræsentationsudgifter
og kan derfor
fradrages i
overensstemmelse med
de respektive
bestemmelser.
Udgifter til
vareprøver og
rabatter er fuldt
fradragsberettigede
salgsomkostninger.
Dokumentation
Det må normalt
kræves, at et bilag
for
repræsentationsudgifter
er dateret og
angiver udstederen
samt (når dette er
sædvanligt) tillige
modtageren.
Det skal endvidere
normalt fremgå af
bilaget, hvilke
ydelser det
vedrører, og bilaget
skal herudover (når
dette er sædvanligt)
være forsynet med
kvitteringspåtegning
(kasseapparatafstempling).
Når
restaurationsbilag
bruges som
dokumentation for
repræsentationsudgifter,
bør yderligere
kræves, at det på
bilaget er noteret,
hvem der har
deltaget i
sammenkomsten og
årsagen til denne.
Er en
repræsentationsudgift
behørigt
specificeret og
dokumenteret med
hensyn til størrelse
og karakter af
repræsentationsudgift,
kan
ligningsmyndighederne
ikke kritisere
størrelsen af de
dokumenterede
udgifter, men kan
nægte fradrag, hvis
udgiften ikke kan
anses for en
fradragsberettiget
driftsudgift (på
grund af manglende
erhvervsmæssig
baggrund).
Køb firmagaverne online
►
Firmagaver
Hvem kan hjælpe med
at bogføre
repræsentationsbilagene?
Virksomhedens revisor eller
bogføringsfirma kan
hjælpe med opgaven.
Find og få hjælp til opgaven
►
Søg
efter revisionsfirma
►
Søg efter bogføringsfirma
|
